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集团所得税汇算清缴,云南省级地区级方税务事

时间:2019-11-10 06:58来源:法律知识
发文单位 :河北省地方税务局 一;企业财产损失税前扣除审批制度应改为备案。 文 号 :冀地税函[2005]216号 理由:一是税务人员不是财产损失认定的专业人员,往往出现错批现象;二

发文单位:河北省地方税务局

一;企业财产损失税前扣除审批制度应改为备案。

文  号:冀地税函[2005]216号

理由:一是税务人员不是财产损失认定的专业人员,往往出现错批现象;二是审计署查税务局,财产损失审批是重点检查范围,每年都有问题暴露,责任追究严历,执法风险太大。

发布日期:2005-11-28

二;会计折旧与税法折旧差异如何进行纳税调整问题

各市地方税务局、省直属征收局:

目前有一种说法,不管企业会计上如何计提或不计提折旧,在所得税汇算申报时都可以按税法规定最低折旧年限在税前扣除折旧额。基层税务机关对此大多不予认可。

  根据各地在企业所得税征收管理中反映的问题,经省局研究,现将有关业务问题明确如下:

观点:征税以企业会计帐薄凭证为依据。没有入帐怎能列支扣除。

  一、关于房地产开发企业收入的确认问题(一)房地产开发企业收入的确认,是指已完工开发产品的收入确认。开发产品经过有关部门验收合格后,即作为完工。销售未完工开发产品收取的价款(包括定金)作为预售收入,开发产品完工后按照售房合同有关条款办理移交手续后应确认收入的实现。企业在开发产品未办理移交手续前,所获得的分期预收款,不适用《国家税务总局关于房地产开发企业有关企业所得税问题的通知》(国税发[2003]83号)第一条第(二)项的分期付款方式确认收入的规定,不作为销售收入处理,而应作为预售收入计算预计营业利润,并入应纳税所得额计征企业所得税。

一些省市(如大连国税、青岛地税、福州国税)自行制定的汇算文件明确了折旧扣除以企业会计折旧与税法折旧孰短的原则确定,大多数省市也是这样解释的。今年会有更多的省市对此问题进一步明确。

  (二)关于开发产品的出租、自用问题1.企业将开发产品临时自用,以后用于出售的,在临时自用期间,不视同销售。临时自用是指开发产品使用期限不超过一年。具体判断方法为:开发产品已经自用,且距开发产品完工之日不满一年。开发产品使用期限超过一年的,应视同销售。

三;高新技术企业认定和后续管理应从严

  2.国家税务总局国税发[2003]83号文件中所指的临时租赁,是指开发产品使用期限不超过一年的租赁,超过一年的应转为经营性资产,视同销售。

观点:全国高新技术企业目前有2.7万家,有泛滥之势,企业所得税优惠政策在认定环节和后续管理环节还有不完善的地方,审计部门对高新企业优惠政策执行情况颇有微辞,认为有50%不合格。社会上批评声音很多。不从严恐出问题。

  3.开发产品自用或转为经营性资产的,在资产的税务处理中,应按照视同销售的价格计价,以后出售时再按销售固定资产确认收入的实现。

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  4.企业在开发产品立项时作为自用、经营性资产的,可作为自建固定资产,不视同销售,在资产的税务处理中,按照实际发生的成本计价。

四;总分机构管理问题。

  二、实行工效挂钩办法的国有企业,其应付工资结余因改制而转增资本公积金的部分,分别以下情况进行处理:

观点:总机构及其主管税务机关处于强势地位,为此总局开发了总分机构平台软件,目的是为分支机构税务机关对分支机构有效地实施管理提供支持。今后各地可能会出台一些加强总分机构管理的政策,如总机构不给分支机构提供所得税分配表,可按国税函(2009)221号文件规定,一律视为独立纳税人就地缴纳所得税等等。

  (一)以前按提取数进行工资扣除的国有企业,其用相应的应付工资结余转增资本公积金的部分,应计入应纳税所得额,计征企业所得税;

五;电力企业无偿接收地方政府电力资产以及新开发的小区电力配套设施如何进行税务处理?

  (二)按实发数进行工资扣除的国有企业,其用应付工资结余转增资本公积金的部分,不计入应纳税所得额,不计征企业所得税。

观点:电力企业不入帐,可以不进行处理。如入帐,视同捐赠处理。

  三、纳税人发生的应付福利费、职工教育经费结余,不论其在账务上如何进行处理,均不计入应纳税所得额,不计征企业所得税。

六;如何对高收入企业员工工资的“合理性”进行认定?

  四、在实行县、乡(镇)电力一体化管理的过程中,县电力公司(局)无偿接受的原乡(镇)及以下电管所(农电所)等农村集体电力资产,应视同接受捐赠资产计价,并入应纳税所得额计征企业所得税。接受方按无偿接受的资产净值计提的折旧,准予扣除。

一种意见是高收入企业,有主管部门或国资委对工资的要求,税务不必对合理性进行再规范。

  五、国有企业(包括国有控股企业)之间无偿划拨资产,划拨方无偿划拨的资产,按其账面净值准予扣除;接受方应视同接受捐赠资产进行计价,计入应纳税所得额计征企业所得税。接受方按接受的资产净值计提的折旧,准予扣除。

另一意见是职工允许税前扣除的工资不应超过社平工资三倍。

  六、企业产品取得'中国名牌“称号后,省、市、县政府给予企业的奖励,应并入企业的收入总额计征企业所得税。

天行健支持第一种意见。

  七、房地产开发企业在房屋拆迁过程中,返还拆迁户的面积内的房屋,按房屋的市场价格确认收入,并入应纳税所得额计征企业所得税。

七;建筑业纳税人是否一定要适用国税发〔2008〕28号)以及配套的相关文件如国税函(2009)221号问题。

  八、对实行核定征收的纳税人,其取得的除主营业务收入以外的各种收入,如各种补贴收入、银行存款利息收入等,均应并入企业的收入总额,计征企业所得税。

观点:建筑行业有流动性特点,企业所得税不应适用国税发(2008)28号文件的规定,应制定《建筑业企业所得税管理办法》进行规范,减少争议。

  九、按现行税收政策规定,企事业单位进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元以下的,暂免征收所得税。

八;《外出经营活动税收管理证明》由哪个税务机关出具的问题。

  上述年净收入是指收入扣除成本费用后的余额。

观点:由地税(营业税主管税务机关)开具。由国税管辖的税种,由国税开具。

  十、纳税人发生的存货正常损耗,可参照行业规定的标准在进行纳税申报时自行扣除。

九;建筑企业所得税大多实行核定征收,如有分包业务如何征税问题。

  十一、纳税人投资成立全资子公司的,对投资资产进行资产评估发生的减值可在投资企业扣除,成立的全资子公司可按资产评估价值确认计税成本。

观点:建筑业实行核定征收,应以营业税收入确定原则征收企业所得税。凭总分包合同扣除分包营业额后的金额作为计税依据征收企业所得税。

  十二、纳税人按国家规定为其雇员缴纳的工伤保险基金、计划生育保险基金,准予扣除。

十、核定征收企业取得的与生产经营无关的收入计算应纳税所得额的税务处理问题

  十三、纳税人因意外生产经营事故发生的损失,经有权地税机关批准可在税前扣除,支付的抚恤和补赔偿金允许其在进行纳税申报时自行扣除。如果纳税人为其雇员缴纳了工伤保险,可先用工伤保险基金支付,其差额由纳税人在进行纳税申报时自行扣除。

观点:核定征收企业取得的与生产经营无关的收入或非主营业务经营活动收入,扣除相关成本及税费后,其余额并入应纳税所得额,计征企业所得税。相关成本无法查实或核实的,按非主营业务经营活动收入乘以应税所得率后并入应纳税所得额,计征企业所得税。

  十四、纳税人在销售产品、商品过程中发生的现金折扣,准予扣除。

十一;一些企业中的高值易耗品(如钢铁行业的轧辊)是作为固定资产计提折旧还是作为低值易耗品摊销?

  十五、纳税人支付的差旅费补贴,同时符合下列条件的,准予扣除:

本人支持高值易耗品按低值易耗品摊销。

  (一)有严格的内部财务管理制度;

十二;享受国债利息收入免税的纳税人,是指在期末持有国债而得到的利息收入的纳税人,还是从发行国债到兑付期间所有持有过该国债的纳税人?(是全额由一个纳税人享受还是分段同若干纳税人分享)

  (二)有明确的差旅费补贴标准;

一些省建议:国债利息免税按持有时间分段计算免税额。

  (三)有合法有效凭证(包括企业内部票据)。

观点:应由最后持有者享受税收优惠。

  十六、按现行财务会计制度规定,煤炭、矿山等采掘企业对井上固定资产和井下机器设备应计提折旧,对井下建筑物(主要包括主井、副井、风井、井底车场及运输大巷等)

十三;中小企业贷款,是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的。如何确认“资产总额”的时点,是贷款发放年度的当年,还是贷款发放年度的上一年?是年初年末的平均数,还是年初数或年末数?

  不提折旧。企业按吨产量标准提取的维简费,主要是用于矿山生产正常接续的开拓延伸、技术改造等,以确保矿井持续稳定和安全生产,提高效率。因此,对煤炭、矿山等采掘企业井下机器设备计提的折旧,准予扣除。

支持:按上年末数(上年资产负债表数)。

  十七、纳税人通过工商行政管理部门批准的广告公司制作广告海报、宣传单、灯箱及楼顶大型户外广告,且有广告行业专用发票的,可作为广告费按规定的比例进行扣除。不同时符合上述条件的,按业务宣传费的相关规定进行扣除。

十四;房地产企业是否可以进行核定征收?

  十八、纳税人通过租赁互联网服务器空间建立网站,进行自我宣传所支付的费用,按业务宣传费的扣除规定进行扣除;其通过互联网作为主要业务活动发生的相关销售费用,准予扣除。

观点:可以进行事后核定。

  十九、对房地产开发企业按预收款收入缴纳的营业税、教育费附加、地方教育费附加、预征的土地增值税等,按照收入与费用配比原则,在其对应的预收账款按规定转作收入时,准予扣除。

十五;视同销售产品价格确认公式问题

  二十、纳税人按国家规定标准提取的冶金矿山维简费、煤矿维简费、煤炭生产安全费用,准予扣除。具体为:

意见一算法是:视同收入=开发成本*(1 15%)

  (一)冶金矿山维简费1、国有大中型冶金矿山企业18元/ 吨;

意见二算法是:视同收入=开发成本*(1 15%)/(1-5%)

  2、其他冶金矿山企业可根据自身条件在15至18元/ 吨的范围内自行确定,并报当地主管地税机关备案。

本人支持意见二。所得税与营业税视同收入算法一致便于操作。

  (二)煤矿维简费。企业根据原煤实际产量,每月按吨煤8.50元在成本中提取。

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  (三)煤炭生产安全费用1、大中型煤矿⑴高瓦斯、煤与瓦斯突出、自然发火严重和涌水量大的矿井吨煤3至8元;

十六;烟草企业的非烟草产品广告费、业务宣传费扣除问题。

  ⑵低瓦斯矿井吨煤2至5元;

观点:烟草企业公益性广告或非烟草产品的广告费应允许扣除。

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