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特古西加尔巴市地税局关于印发

时间:2019-11-24 06:45来源:法律知识
发文单位 :重庆市地方税务局 发文单位 :重庆市地方税务局 文 号 :渝地税发[1998]179号 文 号 :渝地税发[2001]334号 发布日期 :1998-6-18 发布日期 :2001-10-31 万州、黔江开发区地方税务

发文单位:重庆市地方税务局

发文单位:重庆市地方税务局

文  号:渝地税发[1998]179号

文  号:渝地税发[2001]334号

发布日期:1998-6-18

发布日期:2001-10-31

万州、黔江开发区地方税务局,各区市县地税局,市局各直属单位:

各区县(自治县、市)地方税务局,市局各直属单位:

  为加强企业所得税的征收管理,严格企业财产损失税前扣除的审核,我局根据国家税务总局国税发[1997]190号文件,制定了《企业财产损失税前扣除管理办法》,现印发给你们,请遵照执行。

  为了进一步加强企业所得税税前扣除和其他有关审批事项的管理,更好地为纳税人服务,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、国家税务总局颁发的《企业所得税税前扣除办法》和其他有关规定,现将进一步加强企业所得税税前扣除审批管理等有关事项通知如下,请认真贯彻执行。

  附件:企业财产损失税前扣除管理办法

  一、税前扣除和其他有关审批事项的内容本通知所称企业所得税税前扣除等有关审批事项是指:纳税人在一个纳税年度内,发生的坏帐损失、存货损失、固定资产损失、投资损失、工资薪金扣除以及要求弥补往年亏损、总机构提取管理费等,经税务机关审批后,准予在税前扣除或弥补亏损的有关事项。

  为了加强企业所得税的征收管理,规范企业财产损失在缴纳所得税前的扣除,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条 例》及其实施细则和国家税务总局制定的《企业财产损失税前扣除管理办法》的规定,特制定本办法。

  二、审批的基本程序

  一、财产损失税前扣除审批管理范围纳税人在一个纳税年度内,生产经营过程中发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失、坏帐损失,以及遭受自然灾害等人力无法抗拒因素造成的非常损失和其他资产损失,经税务机关审查批准后,准予在缴纳企业所得税前扣除。凡未经税务机关批准的财产损失,一律不得在税前扣除。

  (一)纳税人办理税前扣除等有关审批事项,应在规定的时间内向主管税务机关提出书面申请,并提供相关的材料,由主管税务机关对材料的真实性进行审核。

  经批准可扣除的财产损失,必须在纳税年度当年扣除,不得跨年度扣除。

  (二)主管税务机关对纳税人提出的税前扣除等有关审批事项审核,根据需要可派人进行调查核实,对材料完整、合法、真实又符合国家相关规定的,按权限进行审批或报送上级税务机关;对材料不完整的应及时提出补充要求;对材料不真实或不合法的应予立即退回,不予受理,并根据实际情况向申请人说明情况。

  金融保险企业的坏帐损失、呆帐损失按有关规定执行,不执行本办法。

  (三)各区县(自治县、市)地方税务局接到下级主管税务机关报送的审批事项,应及时进行审查,按审批权限的规定进行批复或上报。凡是下级地税机关报送上级地税机关的审批文书,报送机关均应签署明确的审核意见,并对所报送材料的真实与合法性承担相应的审核责任。

  二、财产损失扣除的申报纳税人发生财产损失,应及时向所在地主管税务机关报送财产损失税前扣除书面申请,注明财产损失的类型、程度、数量、金额、扣除理由和扣除的期限,并填报《企业财产损失税前扣除审批表》一式五份(附后)。申请日期一般不得超过年度终了后四十五日,纳税人确因特殊情况,不能及时完成申报的,经主管税务机关批准可延期申报,但最迟不得超过年度终了后的三个月。超过规定期限的,税务机关不予受理。

  三、审批权限和报送时间坏帐损失、存货损失、固定资产损失、投资损失和弥补亏损的审批每年报送一次,应于年度终了后45日内,填报《企业财产损失税前扣除审批表》和《弥补亏损审批表》一式五份。金额在50万元以上的,由市地税局审批;50万元以下的,由区县(自治县、市)地税局审批。总机构申请提取管理费,区县级总机构申请提取管理费,子公司在同一区县的,由区县(自治县、市)地税局审批;其余的总机构申请提取管理费应在每年的7-11月报市地税局审批。企业超过计税工资标准20%以内和市级企业工效挂钩的审批,在每年3月底前报市地税局审批。以上各项超过期限的,税务机关原则上不予办理。

  纳税人在报送财产损失税前扣除申请的同时,须附有关部门、机构鉴定确认的财产损失证明资料以及税务机关需要的其它有关资料。

  四、上报审批时应提供的资料

  纳税人不能提供相关详细资料的,主管税务机关可不予受理。

  (一)坏帐损失报批应附资料

  相关资料如下:

  1.因债务人被依法宣告破产、撤销,其剩余财产不足清偿的应收帐款损失,报批时应有债务人破产、撤销以及破产进行清偿的有关部门(公安、工商、法院、税务)的法律文件、相关证明、清算组织(清算组)的清偿债务证明等。

  1.坏帐损失。

  2.因债务人死亡、或依法被宣告死亡、失踪,其财产或遗产确实不足清偿的应收帐款损失,应提供公安、法院、工商等部门的法律文件、相关资料和企业对有关情况的说明。

  (1)债务人死亡、破产造成的坏帐损失,应取得债务人死亡、破产以其遗产、破产财产进行清偿的法律文件。

  3.因债务人遭受重大自然灾害或意外事故,损失巨大,以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收帐款,应提供公安、交通、港监、保险公司处理灾害和事故的文书,债务人的资产负债表和债务人所在地的注册税务师、注册会计师事务所等有资格的社会中介机构(以下简称“中介机构”)的审计报告或主管税务机关两人以上审核签字证明。债务人是国有企业的,可以提供国有资产管理部门的有关证明。

  (2)债务人资不抵债造成的坏帐损失,应提供应收帐款催收记录、债务人的资产负债表或会计师事务所等社会中介机构的审计报告。

  4.因债务人逾期未履行偿债义务,经法院裁决,确实无法清偿的应收帐款,报批时应提供法院裁决书复印件,催收债务往来文书和有关情况的说明。

  (3)企业追究造成坏帐损失的经营责任,并根据情节轻重,对有关责任人作出移交司法机关处理或给予行政处分及相应的经济处罚的意见或决定。

  5.因逾期3年以上仍未收回的应收帐款,应提供应收帐款催收记录、催收债务往来文书和有关情况的说明;属于人为因素造成损失的,应有对有关责任人作出的移交司法机关处理或行政处分和相应的经济处罚的意见、决定等文书,并应附债务人的资产负债表。对债务人在市外,涉及金额较小,差旅费支出较大的金额或市内涉及金额较小,笔数较多的金额,可附税务机关两人以上签字的审核证明或中介机构的相关审核证明。

  2.存货损失。

  (二)存货损失报批应附的资料

  存货损失必须取得盘存记录或技术单位的品质鉴定或社会中介机构的审计报告。

  1.因存货属遭受风、火、水灾等自然灾害的损失,申请报批时,应提供公安、交通、港监的鉴定证明文件;因属霉变、技术进步导致淘汰的损失,应提供有关技术部门的证明文件。

  3.对外投资损失。(1)联营各方签订的联营合同、协议;(2)转让或到期收回投资时联营企业的资产负债表,以及董事会的决议或有权部门的公证文件;(3)联营企业破产倒闭,其破产清算文件或当地工商行政管理部门注销企业登记的手续复印件;(4)会计师事务所等社会中介机构的审计报告。

  以上存货损失,均应附上帐面和实物盘存记录,残值处理情况证明,以及中介机构的相关审计证明或主管税务机关两人以上签字的审核证明。属国有独资企业的,可以提供国有资产管理部门对损失的批复等相关证明。

  4.固定资产损失。

  2.存货盘存损失,应提供损失原因的证(说)明及相关资料,盘存记录和中介机构的相关审计证明或经税务机关两人以上签字的审核证明。

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